Говоря об изменениях в законодательстве, которые вступили или вступят в силу в 2026 году и будут оказывать непосредственное влияние на бизнес-климат в стране, невозможно не упомянуть масштабную налоговую реформу, поскольку она существенно усложняет положение субъектов малого и среднего бизнеса. Несмотря на то, что наши эксперты уже рассказывали об этих изменениях, считаю необходимым еще раз остановиться на основных моментах в нашем традиционном ежегодном обзоре.
Замечу, что помимо налоговых в правовом регулировании появились новеллы, о которых тоже не стоит забывать при осуществлении тех или иных видов предпринимательской деятельности.
Налоговая реформа
Коротко напомню о том, как изменилось налоговое законодательство, а вместе с ним — условия для ведения предпринимательской деятельности в стране в целом и нашем регионе в частности.
Базовая ставка НДС с 1 января 2026 года увеличена с 20 до 22%. Ужесточены лимиты выручки для освобождения от НДС: 20 млн рублей за 2025 год (до этого порог составлял 60 млн), 15 млн — за 2026-й, 10 млн — за 2027-й и последующие годы.
Фактически льгота для малого бизнеса сводится на нет. Компаниям и ИП с выручкой около 10-20 млн рублей придется либо переходить на УСН/патент, либо становиться плательщиками НДС, что усложнит документооборот, но, с другой стороны, откроет входной налоговый вычет.
Отменено освобождение от НДС для ряда операций, включая обслуживание банковских карт, а также реализацию лома и отходов черных/цветных металлов (за исключением передачи для аффинажа).
Максимальный лимит доходов для применения патентной системы налогообложения снижен с 60 до 20 млн рублей в 2026 году (для доходов за 2025 год), до 15 млн рублей в 2027 году (для доходов за 2026 и 2027 годы), до 10 млн рублей в 2028 году (для доходов за 2027 год и далее).
Также существенно ужесточено налоговое администрирование и взыскание задолженности. Введен реестр решений о взыскании задолженности, через который ФНС будет размещать поручения банкам на списание средств в счет погашения долга. Банки обязаны исполнять такие поручения в течение трех часов с момента их публикации в реестре.
Установлена четкая очередность списания: 1) рублевые расчетные счета; 2) валютные счета; 3) счета в драгметаллах; 4) электронные деньги; 5) депозиты; 6) счет цифрового рубля. Изменение суммы в поручении (например, при частичной оплате) не меняет этой очередности.
Для налогоплательщика информация об изменении суммы задолженности в поручении будет размещаться в его личном кабинете.
Уточнена процедура приостановления операций по счетам: теперь она действует с момента размещения информации в реестре решений. Расширен перечень оснований для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) и инвестиционного налогового кредита, например при наличии непогашенной недоимки или штрафа на сумму более 10 % от запрашиваемой суммы или 100 тысяч рублей.
Кроме того, законодателем дано легальное определение имущества для целей налогообложения. В него включены безналичные деньги, бездокументарные ценные бумаги и цифровая валюта (включая используемую во внешней торговле в рамках экспериментального режима).
Также уточнено понятие «сезонного производства и реализации». Теперь к нему относится деятельность, где производство и/или спрос снижаются более чем на 50 % в определенный квартал либо полугодие из-за природных, климатических условий или времени года.
Добавлю, что для организаций и ИП, впервые перешедших на применение НДС в 2026 году, предусмотрен мораторий на штрафы за опоздание или ошибки в отчетности в течение этого года.
В части регионального нормотворчества хочу отдельно отметить, что в Ивановской области был принят областной закон, вводящий на территории региона с 1 февраля 2026 года спецрежим АвтоУСН (АУСН). Лимиты по доходам на АУСН пока составляют 60 млн рублей без уплаты НДС.
АУСН, как декларируется, позволит снизить расходы на бухгалтерский учет (все расчеты производятся автоматически) и на ряд обязательных платежей. Кроме того, Ивановская областная дума продлила до 2029 года действовавшие ранее льготы по упрощенной системе налогообложения. Также сохранился в полном объеме перечень видов деятельности, при которых организация или ИП получает право на эти льготы.
Если учесть, что с 2026 года региональные органы власти лишены полномочий на принятие подобных решений, можно только порадоваться, что региональные законодатели успели максимально смягчить для местного бизнеса последствия налоговой реформы.
Подробности об изменениях в налоговом законодательстве можно найти на сайте ЮБ «Константа», например, здесь, также смотрите интервью Марка Геллера, посвященное налоговой реформе 2.0.
Рост иных сборов
В рамках общего тренда на повышение бюджетных доходов Правительство РФ в октябре прошлого года утвердило масштабное повышение ставок таможенных сборов за совершение таможенных операций с 1 января 2026 года. Оно затронет практически всех участников внешнеэкономической деятельности.
Наибольший рост ждет импортеров. Для ввозимых товаров стоимостью свыше 10 млн рублей максимальный таможенный сбор увеличивается более чем в 2,4 раза – с прежних 30 000 до 73 860 рублей. Повышение затронет все ценовые категории. Например, за товары стоимостью от 4,2 до 5,5 млн рублей сбор вырастет с 21 344 до 49 240 рублей.
Для вывозимых товаров вводится обновленная шкала пошлин. Верхняя ставка (для товаров дороже 7 млн рублей) сохранится на уровне 30 000 рублей. Однако для определенного перечня экспортных товаров также будет действовать максимальная ставка в 73 860 рублей. К числу таких товаров относятся, например, смартфоны, звуковое оборудование, счетчики газа/жидкости/энергии.
Также утверждены четкие ставки для ситуаций, когда таможенная стоимость не определяется (например, при перемещении товаров не для коммерческих целей).
В этом случае сбор зависит от количества товарных позиций в декларации:
- до 50 товаров: 9 054 рублей (импорт) / 8 262 рублей (экспорт);
- от 51 до 100 товаров: 18 108 рублей / 16 524 рублей;
- от 101 товара и более: 30 180 рублей / 27 540 рублей.
Начнется рост ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду – Минприроды пролоббировало этот шаг в связи с тем, что они остаются неизменными в течение уже 10 лет. Это повышение будет идти постепенно, до 2030 года. Однако уже сейчас ряд субъектов экономической деятельности, в частности ресурсоснабжающие организации, указывают на определенные несообразности в установленных требованиях.
Например, в ряде случаев требования к сточным водам, которые сбрасываются в реки, аналогичны требованиям к питьевой воде, хотя на водозаборе качество воды гораздо ниже. Другими словами, предприятию предлагается сбрасывать более чистую воду, чем он забрал из реки. С учетом того, что итоговые ставки платы за негативное воздействие будут очень существенными и могут привести к невозможности осуществления производственной деятельности многих предприятий, прежде всего ресурсоснабжающих, сейчас по подобным перегибам – а их наличие признает и Минприроды – ведется работа на ряде площадок, в том числе в Экспертном совете профильного комитета Госдумы.
Субсидиарная ответственность контролирующих должностных лиц
В ноябре 2025 года Верховный суд опубликовал весьма актуальный обзор судебной практики по делам о привлечении контролирующих должностных лиц (КДЛ) к субсидиарной ответственности по обязательствам недействующего юридического лица. Следует ожидать, что в дальнейшем эта практика будет расширяться, а фокус судебных споров будет смещаться в сторону ответственности именно КДЛ с целью дополнительной мотивации к добросовестному ведению дел.
Вкратце позиция Верховного суда состоит в следующем: основание ответственности – это недобросовестное или неразумное поведение КДЛ, приведшее к невозможности удовлетворения требований кредиторов, а не сам факт исключения юридического лица из ЕГРЮЛ.
При доказанности кредитором трех элементов (долг, признаки недействующего лица, контроль ответчика) бремя доказывания своей добросовестности переходит на КДЛ. Уклонение КДЛ от представления документов и пояснений влечет презумпцию его вины.
Круг ответственных лиц включает лиц, имевших фактическую возможность определять действия должника (ст. 53.1 ГК РФ). Другим словами, номинальные руководители тоже могут быть привлечены. Миноритарные участники, как правило, ответственности не несут, если не доказано их определяющее влияние.
Предполагаю, что в перспективе вырастет количество исков о привлечении к субсидиарной ответственности, в частности, инициируемых кредиторами, чьи требования остались неудовлетворенными в связи с административным исключением контрагента из реестра.
Основным вопросом споров станет не формальный статус юридического лица, а анализ фактических обстоятельств, приведших к прекращению расчетов с кредиторами. Суды будут тщательно исследовать вопросы о наличии злоупотребления правом, вывода активов, смешения имущества, а также о соответствии действий контролирующих лиц стандартам добросовестности и разумности.
Также можно сделать вывод, что кредиторы получают более эффективный инструмент защиты, особенно в ситуациях, когда должник прекратил деятельность без проведения ликвидационной процедуры.
Корпоративное право
Для акционерных обществ с 1 января завершен период действия антикризисных мер, введенных еще в 2020 году во время пандемии коронавируса.
Исключается возможность проведения голосований в заочном формате на общих собраниях акционеров. Теперь, чтобы решить такие вопросы, как избрание совета директоров, утверждение годового отчета, распределение прибыли и дивидендов и т. д., необходимо проводить очные собрания.
Кроме того, срок полномочий совета директоров вновь составляет один год. Норма, позволявшая избирать членов совета директоров на срок «до третьего годового собрания», утрачивает силу.
Заодно отмечу очень важный момент для тех, кто ведет корпоративные споры, связанные с оценкой доли в обществе с ограниченной ответственностью. Принят Федеральный закон от 28.12.2025 № 514-ФЗ, которым вносятся изменения относительно регламентации процедуры определения действительной стоимости доли (или части доли) на основании рыночной стоимости активов и обязательств общества.
Теперь в случаях выхода участника, исключения, перехода доли в порядке наследования/правопреемства и т. п. участники и само общество получили право оспорить расчет, основанный исключительно на данных бухгалтерской отчетности. Новый механизм предполагает определение стоимости чистых активов для целей выплаты как разницы между рыночной стоимостью активов общества и рыночной стоимостью его обязательств на основании отчета независимого оценщика.
Эта норма будет применяться в том случае, если участник (или его наследник), которому должна быть выплачена стоимость доли, или само общество не согласны с определением стоимости, произведенным на основании бухгалтерской отчетности.
Также теперь позволяется напрямую закрепить в уставе ООО определение действительной стоимости доли по ее рыночной стоимости для случаев выхода участника, исключения, перехода доли в порядке наследования/правопреемства и др.
Порядок оценки доли распространяется и на отношения с кредиторами: при обращении взыскания на долю по заявлению кредиторов, общества или участника ее действительная стоимость определяется с применением правил о рыночной стоимости. При этом оценка фиксируется на дату предъявления требования об обращении взыскания.
Защита прав потребителей
В ближайшее время вступят в силу изменения, касающиеся взаимодействия бизнеса с потребителями – физическими лицами.
Первый блок изменений связан с предоставлением гостиничных услуг: с 1 марта начинают действовать единые правила и вводится новая модель регулирования бронирования.
Так, исключается институт «негарантированного бронирования»: теперь предусматривается обязанность исполнителя услуги ожидать потребителя до времени выезда (расчетного часа) дня, следующего за днем запланированного заезда. В случае незаезда, опоздания или несвоевременного отказа от договора с потребителя (или заказчика) может быть взыскана плата за номер, но не более чем за одни сутки.
При отмене бронирования гарантирован полный возврат средств. Если гость сообщил об отмене до дня заезда, ему вернут полную стоимость.
Расширен обязательный перечень обязательных условий договора, в частности, в нем должны содержаться сведения об условиях и сроках отмены бронирования, а также о порядке возврата внесенной платы.
Чуть позже, с 1 апреля, вступают в силу нормы, регламентирующие возможность заселения в средства размещения с использованием единой биометрической системы многофункционального сервиса обмена информацией или мобильного приложения ФГИС «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)».
Отмечу, что в целом изменения направлены на защиту прав потребителей. Однако очевидно, что бизнес будет учитывать риски отмены бронирования в расчете цены размещения, и таким образом эти риски будут возложены на всех потребителей. Кроме того, у потребителей снижается мотивация более ответственно подходить к планированию отдыха.
Еще одни новые правила в отношении штрафов и неустоек, взимаемых за нарушение ФЗ «О защите прав потребителей», уже начали действовать с 1 февраля. Законодатель учел участившиеся случаи так называемого покупательского экстремизма и пошел навстречу предпринимателям.
Так, штраф за неудовлетворение требования потребителя не будет взыскиваться, если это произошло по вине самого потребителя. Например, если он уклонился от передачи товара для проверки качества или не явился для получения денег.
Штраф также не будет взыскан, если обязательство перед потребителем не исполнено из-за срыва поставок или услуг со стороны контрагента продавца. Важное условие: продавец должен доказать, что выбрал этого контрагента добросовестно и разумно.
Если до суда стороны заключили медиативное соглашение и урегулировали спор, суд не станет взыскивать с продавца предусмотренный законом штраф.
Потребителям запрещается переуступать (продавать) право требовать с продавца законную неустойку (пеню) и штраф третьим лицам до тех пор, пока суд не вынесет решение об их взыскании. Такие сделки будут признаваться ничтожными.
Введен «потолок» для законной неустойки. Сумма неустойки (пени), которую потребитель может потребовать по закону о защите прав потребителей, теперь не может превышать полную цену товара, указанную в договоре. При этом суд сохраняет право уменьшить явно завышенную неустойку по своему усмотрению.
Меняются и правила расчета компенсации за бракованную технику. Так, при возврате технически сложного товара ненадлежащего качества потребитель сможет потребовать разницу между уплаченной ценой и рыночной стоимостью аналогичного товара с такими же характеристиками, износом и годом выпуска на момент решения спора. В случае, когда продавец продал заведомо неисправный товар, потребитель вправе потребовать полного возмещения убытков.
Коротко о разном
До конца 2026 года продлены ключевые ограничительные меры в сфере валютного регулирования и контроля за трансграничными операциями, которые были введены в 2022 году.
***
До конца 2026 года продлен мораторий на финансовые санкции для застройщиков за просрочку передачи объекта дольщику или нарушения в проектной декларации.
***
Внесены изменения, направленные на укрепление финансовой дисциплины при исполнении договоров, заключенных по 223-ФЗ.
До сих пор административная ответственность за нарушение сроков оплаты по договорам, заключенным по итогам закупки, касалась только отношений с субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП). Теперь же ответственность за просрочку оплаты товаров, работ или услуг распространяется на все договоры, заключенные по результатам закупок, проводимых отдельными видами юридических лиц (госкомпаниями, госкорпорациями, естественными монополиями и др.), независимо от статуса поставщика (подрядчика, исполнителя).
***
Для операторов связи и хостинг-провайдеров установлены новые штрафы: за оказание услуг связи с превышением разрешенного количества абонентских номеров на одного гражданина; за ненадлежащую проверку достоверности сведений о количестве номеров, выделенных или предоставленных абоненту; за непредставление или нарушение порядка передачи в Роскомнадзор данных для идентификации средств связи и пользовательского оборудования в сети Интернет и др.
Также введены иные ограничения и требования. В частности, для госструктур и учреждений введен запрет на использование хостинга провайдеров, не включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ.
***
Внесены изменения в Жилищный кодекс РФ. Так, с 1 сентября 2026 года будет усилен статус совета многоквартирного дома (МКД), детализирована процедура избрания совета и распределение полномочий. Теперь протокол об избрании членов совета МКД должен быть подписан ими лично, что формализует их согласие. Кроме того, общее собрание может принять решение о том, что полномочия председателя совета (например, по подписанию актов приемки работ) будут осуществляться совместно с другими членами.
Введена прямая обязанность для всех ключевых игроков ЖКХ (ресурсоснабжающих организаций, региональных операторов по ТКО, управляющих и подрядных организаций) обеспечивать информационное взаимодействие с собственниками и жильцами с использованием ГИС ЖКХ и нового многофункционального сервиса обмена информацией (мессенджера MAX) – для всех регионов, кроме Москвы.
